Алгоритм получения социального налогового вычета

Оформить социальные вычеты по НДФЛ может работающий гражданин РФ, имеющий официальный доход, с которого он уплачивает 13% или 15% НДФЛ (кроме дивидендов). Нерезиденты, пенсионеры, безработные, ИП на спецрежимах и другие лица, не имеющие дохода с налоговой ставкой 13% или 15%, на возврат налога права не имеют.

Социальные налоговые вычеты распространяются на следующие виды расходов:

• расходы на лечение и лекарственное обеспечение;
• расходы на обучение;
• расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (спорт);
• расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
• расходы на благотворительность.

Существует два варианта возврата налога: через инспекцию Федеральной налоговой службы или через работодателя.

Важно! Если вы получаете социальный и имущественный вычет одновременно, в декларацию 3-НДФЛ следует полностью включить социальные расходы, а остаток НДФЛ вернуть за счет вычета на приобретение жилья.

1. Через налоговую инспекцию. Вычет через инспекцию ФНС можно получить после окончания календарного года, в котором вами были понесены расходы. Вам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с необходимыми документами (в зависимости от вида социального вычета) передать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации. Камеральная проверка обычно занимает три месяца. Затем в течение 10 дней выносится решение, и еще месяц потребуется на перечисление средств на ваш счет. Узнать статус вычета и одобренную сумму возмещения можно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. 

2. Через работодателя.

Возврат налога через работодателя можно оформить в том же году, когда были понесены социальные расходы. Для этого в Личном кабинете на сайте ФНС заполните специальную форму на получение вычета и приложите комплект необходимых документов. В течение 30 дней инспектор проверит ваши бумаги и вынесет решение о предоставлении вычета. После чего составлено Уведомление, которое налоговая служба самостоятельно переправит вашему работодателю. После этого бухгалтерия компании или предприятия в котором вы работаете приостановит удержание НДФЛ из вашей заработной платы и вернет налоги, выплаченные вами с начала года. Так будет происходить до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма возврата либо до конца календарного года.

Подать декларацию 3-НДФЛ по окончании года вы можете:

• в личном кабинете на портале "Госуслуги";
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России;
• лично в налоговой инспекции по месту регистрации либо направив на её адрес декларацию с приложением необходимых документы Почтой России с описью вложения;
• лично в ближайшем центре госуслуг «Мои документы». Проложить маршрут до ближайшего МФЦ;
• подать письменное Заявление работодателю в течение года. Получить можно все виды социальных вычетов, кроме вычета на благотворительность и пожертвования. Понадобится справка из ФНС.

Примеры заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ и образцы заявлений на получение социального налогового вычета вы можете посмотреть на официальном сайте Федеральной налоговой службы России, прейдя по данной Ссылке. 

Социальный налоговый вычет на лечение делится на два вида: расходы на простое лечение и на дорогостоящее.

Перечень дорогостоящих медицинских услуг указан в Постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 N 458: 

1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).

2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.

3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.

4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее:

• медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (далее - члены семьи);
• назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Право на получение социального налогового вычета имеют и налогоплательщики, осуществлявшие обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.

Расходы на лечение детей (в том числе усыновленных) и бывших подопечных в возрасте от 18 до 24 лет учитываются в отношении доходов, полученных начиная с 2022 года. 

Условия получения социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей (ИП), имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, в частности, Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458. 

До 01.01.2021 действовали Перечни, утвержденные  постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

Выдача Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации с целью получения социального налогового вычета входит в компетенцию медицинских организаций или ИП, оказывающих медицинские услуги (выдается по требованию налогоплательщика), и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета.

Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или ИП путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации.

Условия получения социального налогового вычета по расходам на приобретение лекарственных препаратов

Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи, лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства.

Для получения социального налогового вычета необходимо наличие рецептурного бланка.

Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в бумажном виде. С согласия пациента вместо бумажного носителя рецептурный бланк может быть оформлен в виде электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинского работника.

Порядок назначения лекарственных препаратов, а также порядок оформления рецептурных бланков на лекарственные препараты регулируется Приказом Минздрава России от 24.11.2021 N 1094н.

В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке (в частности, при оказании пациенту медицинской помощи в стационарных условиях), вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента. 

Условия получения социального налогового вычета по расходам на уплату страховых взносов по договору Дополнительного медицинского страхования

Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является также наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг.

Для получения данного вида вычета к декларации 3-НДФЛ необходимо подготовить следующий комплект документов: 

 Расходы на лечение: 

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
• справка об оплате медицинских услуг с кодом 1 (простое лечение) или  2 (дорогостоящее лечение), выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу (возврат за лечение).

Расходы на приобретение лекарственных препаратов: 

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• рецептурный бланк, оформленный медицинским работником (если назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, то возможно использование сведений из медицинской документации пациента);
• платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денежных средств и др.).

Расходы на страховые взносы по ДМС: 

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
• платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денежных средств и др.).

Важно! При оплате лечения или взносов, приобретение медикаментов за членов своей семьи необходимо также представлять документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке). В отношении детей от 18 до 24 лет – документы, подтверждающие обучение по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Оформить вычет можно подав документы в инспекцию ФНС России по месту регистрации (онлайн, лично или по Почте России) либо через работодателя по письменному Заявлению. 

Напоминаем, что налогоплательщик имеете право получить социальную льготу в течение трех лет после года, в котором вы потратили деньги на лечение. То есть в 2023 г. вы можете вернуть налог за лечение в 2022, 2021, 2020 гг.

Данный вид вычета можно оформить на расходы за обучение в детском саду, школе, вузе, учреждениях дополнительного образования, различных кружках и курсах.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

• собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная) ;
• обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
• обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
• обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
• обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя). 

Статус образовательного учреждения и типы образовательных учреждений в Российской Федерации определены Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Для получения данного вида вычета к декларации 3-НДФЛ необходимо подготовить следующий комплект документов: 

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключение);
• лицензия образовательного учреждения, если она не указана в договоре;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.);

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:

• справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
• документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного).

Оформить вычет можно подав документы в инспекцию ФНС России по месту регистрации (онлайн, лично или по Почте России) либо через работодателя по письменному Заявлению. 

Напоминаем, что на данный вид вычета распространяется лимит в 120 тысяч рублей. Это значит, что за свое обучение и обучение братьев/сестер можно не более 13% от лимита, то есть 15 600 рублей. Вычет за учебу ребенка считается отдельно. Его размер ограничен суммой в 50 тысяч рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя, то есть максимальная сумма к возврату — 6 500 рублей за каждого из детей. 

Социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги начал применяться с 1 января 2022 года и с этого периода участвует в расчете налоговой льготы и входит в общий лимит 120 тысяч рублей. 

Социальный налоговый вычет на спорт предоставляется в сумме, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги:

• налогоплательщику;
• детям налогоплательщика (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность);
• подопечным налогоплательщика в возрасте до 18 лет.

Условия предоставления вычета:

• включение физкультурно-оздоровительных услуг в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждённый Правительством Российской Федерации;
• включение физкультурно-спортивной организации (ИП) в перечень физкультурно-спортивных организаций (ИП), осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Для получения данного вида вычета к декларации 3-НДФЛ необходимо подготовить следующий комплект документов:

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;
• кассовый чек;
• документы, подтверждающие родство — при возврате налога за детей.

Оформить вычет можно подав документы в инспекцию ФНС России по месту регистрации (онлайн, лично или по Почте России) либо через работодателя по письменному Заявлению. 

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни можно получить по взносам:

• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами;
• по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями;
• по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.

Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством)).

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни определен
п. 4 ст. 219 НК РФ.

Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 тысяч рублей (в совокупности с другими расходами, связанными с лечением, обучением и иными расходами).

Для получения вычета в инспекцию ФНС России по месту регистрации, необходимо предоставить следующие документы: 

• декларация 3-НДФЛ, заполненная по форме;
• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• копию договора (страхового полиса) с негосударственным фондом (страховой компанией);
• копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы;
• копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).

Важно! При личном обращении в налоговый орган при себе необходимо иметь оригиналы предоставляемых документов, так как инспектор может потребовать их для проверки. 

Если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования/добровольного страхования жизни) удерживались работодателем из заработной платы налогоплательщика и перечислялись в соответствующие пенсионные фонды (страховые компании), вычет можно получить до окончания года при обращении с соответствующим Заявлением к работодателю.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде пожертвований.

Однако, НК РФ ограничивает перечень организаций, за оказание материальной помощи которым можно получить вычет:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.       

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в следующих случаях:

• перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
• расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
• денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

Для получения данного вида вычета к декларации 3-НДФЛ необходимо подготовить следующий комплект документов: 

• справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах;
• договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.;
• платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
• Заявление на возврат НДФЛ. 

Оформить данный вычет можно только подав документы в инспекцию ФНС России по месту регистрации (онлайн, лично или по Почте России)

Налогоплательщик может вернуть 13% от произведенных им взносов на благотворительность, но сумма пожертвования, участвующая в расчете вычета, не должна превышать 25% от его дохода за год (в исключительных случаях — 30%).